Условие задачи
журнал хозяйственная операция
Решить сквозную задачу посредством регистрации фактов текущей финансовой и инвестиционной деятельности организации в Журнале хозяйственных операций, обобщить их на счетах бухгалтерского учета, составитьоборотно-сальдовую ведомости, а также заполнить форму бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках» на примере общества с ограниченной ответственностью «Ромашка» (далее - ООО «Ромашка»).
Методической основой сквозной задачи являются нормативные документы, действующие в области бухгалтерского учета.
Факты хозяйственной деятельности приводятся за первый квартал 2011 г. Начальные остатки по счетам бухгалтерского учета сформированы на 31 декабря 2010 г. В условии задачи приводится выписка из учетной политики ООО «Ромашка», в которой установлены варианты учета отдельных активов и обязательств организации. В процессе решения задачи можно использовать действующий План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, который представлен в табл. 2.
Для решения задачи необходимо:
- 1. Указать корреспонденцию счетов по фактам хозяйственной деятельности в Журнале хозяйственных операций (табл. 4).
- 2. Открыть синтетические счета (образцы приводятся в Приложении 1), отразить сальдо начальные по данным остатков на 31 декабря 2010 г. (табл. 3) и операции за первый квартал 2011 г., определить обороты и сальдо конечные.
- 3. Произвести расчет первоначальной стоимости здания, принятого в эксплуатацию в первом квартале 2011 г. и предназначенного для последующей сдачи в аренду (Приложение 2).
- 4. Определить величину налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащего возмещению из бюджета по оприходованным объектам учета, произвести расчет налога на имущество и налога на прибыль за первый квартал 2011 г. В целях упрощения задачи расчет налоговых платежей выполняется в произвольной форме.
- 5. Определить и списать сальдо прочих доходов и расходов на финансовые результаты (Приложение 3).
- 6. Составить на основании данных счетов оборотно-сальдовую ведомость (Приложение 4), а затем бухгалтерский баланс с указанием данных на начало года и 31 марта 2011 г. (Приложение 5) и отчет о прибылях и убытках за первый квартал 2011 г. (Приложение 6). В указанных приложениях приведены формы отчетности, рекомендованные приказом Минфина РФ № 67н от 22 июля 2003 г. (в ред. от 18 сентября 2006 г.). Отчетные формы можно представить на отдельных бланках соответствующих форм.
В процессе решения практической задачи необходимо исходить из следующих условий:
- 1) предметом деятельности организации является операционная аренда;
- 2) в соответствии со ст. 12 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. с 1 января 2011 г. применяются следующие тарифы страховых взносов:
- *в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%;
- *в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2, 9%;
- *в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: с 1 января 2011 г. - 3, 1%, с 1 января 2012 г. - 5, 1%;
- *в территориальные фонды обязательного медицинского страхования: с 1 января 2011 г. - 2%, с 1 января 2012 г. - 0%.
Порядок применения тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ для всех страхователей (за исключением отдельных категорий страхователей, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов) приведен в табл. 1. Все сотрудники ООО «Ромашка» попадают в категорию лиц «1967 г. рождения и моложе».
Таблица 1
Тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в 2011 г., %
Необходимо также принимать во внимание, что для организаций - плательщиков страховых взносов база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в 2011 г. устанавливается в сумме, не превышающей 463 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 463 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы. Размер индексации определяется Правительством РФ.
В ООО «Ромашка»:
- *превышение предельного значения выплат физическим лицам не допускалось;
- * составляют 0, 2%;
- *основные средства, которые не признаются объектом налого-обложения при исчислении налога на имущество, отсутствуют. Налог на имущество исчисляется с использованием норм главы 30 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в соответствии со ст. 376 НК РФ, налоговая ставка составляет 2, 2%;
- *для упрощения решения задачи допускается, что величина налогооблагаемой прибыли соответствует прибыли, исчисленной по данным бухгалтерского учета. ?
Выписка из учетной политики ООО «Ромашка» на 2011 г. положений, используемых при решении задачи
«2. 1. Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.
- 2. 2. Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.
- 2. 3. Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 10 «Материалы» (без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»).
- 2. 4. Учет затрат и исчисление себестоимости услуг по операционной аренде организуется непосредственно на счете 20 «Основное производство».
- 2. 5. Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи».
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации
2. 6. ООО «Ромашка», являясь субъектом малого бизнеса, в соответствии с положениями учетной политики не применяет ПБУ 18/02... «
Таблица 2
Наименование счета |
Номер счета |
Номер и наименование субсчета |
Раздел I. Внеоборотные активы |
||
Основные средства |
По видам основных средств |
|
Амортизация основных средств |
||
По видам материальных ценностей |
||
Нематериальные активы |
По видам нематериальных активов и по расходам на научно- исследовательские, опытно- конструкторские и технологические работы |
|
Амортизация нематериальных активов |
||
Оборудование к установке |
||
Вложения во внеоборотные |
1. Приобретение земельных участков |
|
Приобретение объектов природопользования Строительство объектов основных средств Приобретение объектов основных средств Приобретение нематериальных активов Перевод молодняка животных в основное стадо Приобретение взрослых животных Выполнение научно - исследовательских, опытно- конструкторских и технологических работ |
||
Отложенные налоговые |
По видам отложенных налоговых |
|
Производственные запасы |
||
Материалы |
Сырье и материалы Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали Тара и тарные материалы Запасные части Прочие материалы Материалы, переданные в переработку на сторону Строительные материалы Инвентарь и хозяйственные принадлежности Специальная оснастка и специальная одежда на складе Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации |
|
Животные на выращивании |
||
и откорме |
||
Резервы под снижение |
||
стоимости материальных |
||
Ценностей |
||
Заготовление и |
||
Приобретение |
||
материальных ценностей |
||
Отклонение в стоимости |
||
материальных ценностей |
||
Наименование счета |
Номер счета |
Номер и наименование субсчета |
Налог на добавленную |
1. Налог на добавленную стоимость |
|
стоимость по приобретенным ценностям |
при приобретении основных средств Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально- производственным запасам |
|
I. Затраты на производство |
||
Основное производство |
||
Полуфабрикаты собственного производства |
||
Вспомогательные |
||
Производства |
||
Общепроизводственные |
||
Общехозяйственные |
||
Брак в производстве |
||
Обслуживающие |
||
производства и хозяйства |
||
Раздел IV. Готовая продукция и товары |
||
Выпуск продукции (работ, услуг) |
||
Товары на складах Товары в розничной торговле Тара под товаром и порожняя Покупные изделия |
||
Торговая наценка |
||
Готовая продукция |
||
Расходы на продажу |
||
Товары отгруженные |
||
Выполненные этапы по |
||
незавершенным работам |
||
Раздел V. Денежные средства |
||
Касса организации Операционная касса Денежные документы |
||
Расчетные счета |
||
Валютные счета |
||
Специальные счета в банках |
Аккредитивы Чековые книжки Депозитные счета |
|
Переводы в пути |
||
Финансовые вложения |
Паи и акции Долговые ценные бумаги Предоставленные займы Вклады по договору простого товарищества |
|
Резервы под обесценение |
||
финансовых вложений |
||
Раздел VI. Расчеты |
||
Расчеты с поставщиками и |
||
под рядчиками |
||
Расчеты с покупателями и |
||
Заказчиками |
||
Резервы по сомнительным |
||
Расчеты по краткосрочным |
По видам кредитов и займов |
|
кредитам и займам |
||
Расчеты по долгосрочным |
По видам кредитов и займов |
|
кредитам и займам |
||
Расчеты по налогам и |
По видам налогов и сборов |
|
Расчеты по социальному |
1. Расчеты по социальному |
|
страхованию и обеспечению |
страхованию Расчеты по пенсионному обеспечению Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
|
Расчеты с персоналом по |
||
оплате труда |
||
Расчеты с подотчетными |
||
Расчеты с персоналом по |
1. Расчеты по предоставленным |
|
прочим операциям |
2. Расчеты по возмещению материального ущерба |
|
Расчеты с учредителями |
Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал Расчеты по выплате доходов |
|
Расчеты с разными |
1. Расчеты по имущественному и |
|
дебиторами и кредиторами |
личному страхованию Расчеты по претензиям Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам Расчеты по депонированным суммам и др. |
|
Отложенные налоговые |
По видам отложенных налоговых |
|
Обязательства |
обязательств |
|
Наименование счета |
Номер счета |
Номер и наименование субсчета |
Товарно-материальные |
||
ценности, принятые на |
||
ответственное хранение |
||
Материалы, принятые |
||
в переработку |
||
Товары, принятые на |
||
Комиссию |
||
Оборудование, принятое |
||
для монтажа |
||
Бланки строгой отчетности |
||
Списанная в убыток |
||
задолженность не платежеспособных |
||
Дебиторов |
||
Обеспечения обязательств |
||
и платежей полученные |
||
Обеспечения обязательств |
||
и платежей выданные |
||
Износ основных средств |
||
Основные средства, |
||
сданные в аренду |
Таблица 3
Номер счета |
Наименование счета |
|||
Основные средства |
||||
Амортизация основных средств |
||||
Доходные вложения в материальные ценности |
||||
Материалы |
||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
||||
Расчетные счета |
||||
Финансовые вложения |
||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (дебетовое сальдо) |
||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо) |
||||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
||||
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
||||
Расчеты по налогам и сборам (кредитовое сальдо) |
||||
(кредитовое сальдо) |
||||
Страховые взносы (кредитовое сальдо) |
||||
(кредитовое сальдо) |
||||
(кредитовое сальдо) |
||||
(кредитовое сальдо) |
||||
Расчеты с персоналом по оплате труда (кредитовое сальдо) |
||||
Расчеты с разными дебиторами |
||||
Расчеты с разными кредиторами |
||||
Уставный капитал |
||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (кредитовое сальдо) |
||||
Расходы будущих периодов |
Журнал хозяйственных операций за I квартал 2012 г.
Факт хозяйственной деятельности |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
||
Операции за январь |
||||
Приняты к оплате документы поставщиков по приобретенному зданию: стоимость здания |
|
|||
Приняты к оплате счета риелторской компании за услуги по приобретению здания: стоимость услуг |
|
|||
Отражена госпошлина за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество |
||||
Введено в эксплуатацию приобретенное здание (сумму определить) |
||||
Принят НДС к вычету: от стоимости приобретенного здания от стоимости услуг риелторской компании |
|
|||
Оплачены с расчетного счета: стоимость приобретенного здания услуги риелторской компании |
|
|||
Погашена с расчетного счета задолженность: перед бюджетом по налогам и сборам по страховым взносам: на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
|
|
||
Перечислена с расчетного счета заработная плата за декабрь 201 (Х-1) г. сотрудникам на карточные счета |
||||
Перечислена сумма аванса по заработной плате за январь сотрудникам на карточные счета |
||||
ООО «Ромашка» признаны расходы в виде штрафа за невыполнение условий договора |
||||
Начислена амортизация по основным средствам: используемым в основной деятельности общехозяйственного назначения |
|
|||
|
||||
Начислены страховые взносы от заработной платы работников организации, занятых в основной деятельности (суммы определить) : страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
|
|
||
Начислены страховые взносы от заработной платы административно- управленческого персонала (суммы определить) : страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
|
|
||
Начислены проценты за январь 201Х г. по долгосрочному кредиту, предоставленному банком ВТБ (ОАО) |
||||
Начислены проценты за январь 201Х г. по займу, предоставленному другой организации |
||||
Начислены проценты за январь 201Х г. по краткосрочным займам, полученным от других организаций |
||||
Начислен НДС к уплате в бюджет (сумму о пред ели ть) |
||||
Отражен финансовый результат (суммы определить) : от основной деятельности от прочих видов деятельности |
|
|||
На расчетный счет поступила сумма оплаты за услуги операционной аренды |
||||
Операции за февраль |
||||
Погашена с расчетного счета задолженность (см. операции 16, 17, 18) : перед бюджетом по налогам и сборам по страховым взносам: на обязательное социальное страхование, зачисляемым в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
|
|
||
Перечислена с расчетного счета за - работная плата за январь 201Х г. сотрудникам на карточные счета |
||||
Признана выручка от продажи объекта основных средств |
||||
Начислен НДС (сумму определить) |
||||
Первоначальная стоимость объекта |
||||
Списана сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации |
||||
Списана остаточная стоимость объекта в связи с продажей (сумму определить) |
||||
На основании акта оказанных услуг отражена стоимость посреднических услуг ООО «Счастливый путь» по продаже объекта основных средств: стоимость услуг |
|
|||
На расчетный счет поступила сумма оплаты за проданный объект |
||||
С расчетного счета оплачены услуги ООО «Счастливый путь» по продаже объекта основных средств |
||||
Перечислена сумма аванса по заработной плате за февраль 201Х г. сотрудникам на карточные счета |
||||
С расчетного счета в кассу поступили денежные средства для осуществления наличных расходов |
||||
Выдан аванс под отчет Иванову А. К. для приобретения канцелярских товаров и расходных материалов |
||||
Представлен авансовый отчет Ивановым А. К. о приобретении канцелярских товаров и расходных материалов |
||||
Внесен в кассу организации Ивано - вым А. К. остаток неизрасходованного аванса |
||||
Признаны расходы по обслуживанию системы «Клиент-банк» |
||||
Признаны расходы по оплате услуг банка |
||||
Начислена амортизация по основным средствам: используемым в основной деятельности общехозяйственного назначения |
|
|||
Признана часть расходов будущих периодов |
||||
Начислена заработная плата: работникам, занятым в основной деятельности административно-управленческому персоналу |
||||
Удержан из заработной платы НДФЛ |
||||
Начислены страховые взносы от заработной платы работников организации, занятых в основной деятельности (суммы определить) : страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
|
|
||
Начислены страховые взносы от заработной платы административно-управленческого персонала (суммы определить) : страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
|
|
||
Начислены проценты за февраль 201Х г. по долгосрочному кредиту, предоставленному банком ВТБ (ОАО) |
||||
Начислены проценты за февраль 201Х г. по займу, предоставленному другой организации |
||||
Начислены проценты за февраль 201Х г. по краткосрочным займам, полученным от других организаций |
||||
Признана выручка от операционной аренды |
||||
Начислен НДС к уплате в бюджет (сумму определить) |
||||
Списаны расходы по оказанию услуг операционной аренды (сумму определить) |
||||
Списаны общехозяйственные расходы (сумму определить) |
||||
Отражен финансовый результат (суммы определить) : от основной деятельности от прочих видов деятельности |
|
|||
На расчетный счет поступила оплата за услуги операционной аренды |
||||
Операции за март |
||||
Погашена с расчетного счета задолженность (см. операции 48, 49, 50) : по НДФЛ по страховым взносам: на обязательное социальное страхование, зачисляемым в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
|
|
||
Перечислена с расчетного счета заработная плата за февраль 201Х г. сотрудникам на карточные счета |
Амбарные (писцовые) книги были изобретены человечеством задолго до появления стройной системы бухгалтерской науки. С давних времен они являлись абсолютным показателем рачительной деятельности любого хозяйства. И сегодня человечество не в силах отказаться от элементарного отражения произведенных операций, хотя и давно переименовало незвучную амбарную книгу в строгое определение – журнал регистрации хозяйственных операций.
Современный журнал хозяйственных операций - самостоятельный учетный регистр , в котором фиксируются все факты деятельности компании, группирующиеся в хронологическом порядке. Любое предприятие, будь то небольшое производство с несколькими номенклатурными единицами выпускаемых товаров или холдинг с многомиллионными оборотами, ведет журнал регистрации хозяйственных операций. Но не только в бухгалтерии ведется учет операций. Все стороны жизни компании документируются. Так, в кадровом делопроизводстве имеется своя регистрационная книга, а служба охраны труда и безопасности производства ведет свой журнал, но мы рассмотрим документирование хозяйственных операций в бухгалтерском учете.
Журнал хозяйственных операций: бланк и необходимые реквизиты
Единой утвержденной формы журнала не существует, слишком обширна область применения регистрационного документа. Обычно предприятие формирует удобный для себя бланк, что разрешено законом «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Вести журнал можно в бумажном варианте – традиционной книгой, сброшюрованной, прошитой и полистно пронумерованной, куда записи заносятся вручную, либо в электронной версии. В специализированных бухгалтерских программах журнал хозяйственных операций заполняется автоматически, поскольку входит в обязательный набор отчетов, формирующихся при соответствующих настройках, и может быть оформлен в бухгалтерской программе за любой заданный отрезок времени.
Обязательными реквизитами журнала являются: № операции, дата ее совершения, содержание произведенной операции, бухгалтерская проводка, сумма и сведения о первичном учетном документе или журнале ордере , где зафиксирована операция. Отражению в журнале подлежат абсолютно все хозяйственные операции. Образец листа журнала:
№ первичного документа |
Корреспонденция счетов |
|||||
Порядок документирования хозяйственных операций в разных предприятиях на бумажных носителях несколько разнится, но последовательность заполнения практически одинакова:
- новая запись начинается с новой строки;
- непосредственно отражается операция, ее порядковый номер, дата, содержание;
- записывается проводка и сумма операции. При необходимости, если в сумме проводки их объединяется несколько (к примеру, при получении денег по банковскому чеку, в котором строго разграничено целевое назначение), то в графе «Содержание операции» расписываются все составляющие одной суммы;
- указывается № подтверждающего документа.
Как заполнить журнал хозяйственных операций
Обычно бухгалтер, оформив проводку в бухгалтерских документах, соответствующую запись заносит и в журнал. Представляем журнал хозяйственных операций (образец заполнения с проводками).
№ п/п |
Дата |
№ ж/о № перв. документа |
Корреспонденция счетов |
Сумма |
Подпись |
||
Ж/о № 1 ПКО №1 от 2016 |
Поступление с р/с: На зарплату 150 000 руб.; Хоз. нужды 2 000 руб.; Командировочные 15 000 руб. |
||||||
Выдана з/плата по вед. № 1 |
|||||||
Выдано под отчет на хоз. нужды |
|||||||
Выдан аванс на командировочные расходы |
|||||||
Поступила выручка от продажи с лотка |
|||||||
Выручка сдана на р/с в банк |
В третьей графе журнала бухгалтер делает отметку о первичной учетной форме, которая документально подтверждает факт проведения хозяйственной операции. Не возбраняется также ссылаться на журнал-ордер, где можно увидеть интересующую проводку. Запись о собственно операции должна быть понятной и лаконичной.
Для чего нужен журнал регистрации хозяйственных операций
Пример заполнения этого учетного регистра наглядно демонстрирует, какие операции и в каком периоде проводились. Документирование хозяйственных операций организации и рассмотрение их в совокупности дает возможность грамотному экономисту проанализировать текущую обстановку в компании, проконтролировать ее финансовое состояние, спрогнозировать грядущие изменения, сделать выводы и предпринять усилия для стабилизации экономического здоровья организации.
Таким образом, документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета – неразрывно связанные понятия, обеспечивающие прозрачность и законность хозяйственных операций.
1.Журнал хозяйственных операций с пояснениями
Дата |
Дебет счет |
Кредит счета |
Сумма (в рублях) |
Наименование проводки |
Документы |
Расшифровка факта хозяйственной жизни |
|
Поступил и оприходован товаров от поставщика 1 |
Накладная, доверенность Счет-фактура |
Найден партнер, заключен договор, на основании договора проведена поставка товара за минусом НДС |
|||||
Накладная, доверенность Счет-фактура |
Найден партнер, заключен договор, на основании договора проведена поставка товара, товар поступил по цене, включающей НДС 18%, НДС принят к учету, как входящий |
||||||
Акт приемки-передачи Счет-фактура |
Найден партнер,который занимается разгрузкой-погрузкой, заключен договор, получены услуги на основании договора и акта-приемки-передачи за минусом НДС |
||||||
Оприходованы услуги по разгрузке товара Принят к учету НДС |
Акт приемки-передачи Счет-фактура |
Найден партнер, который занимается разгрузкой-погрузкой, заключен договор, получены услуги на основании договора и акта-приемки-передачи, НДС принят к учету |
|||||
Произведена оплата по договору поставки, в том числе НДС - |
Накладная, доверенность Счет-фактура Платежное поручение |
Найден партнер, с которым был заключен договор, на основании договора, была произведена доставка товара, которая оплачена через расчетный счет организации. Банком заключен договор расчетно-кассового обслуживания. |
|||||
Произведена оплата по договору оказания услуг, в то числе НДС - |
Акт приемки-передачи Счет-фактура Платежное поручение |
Найден партнер,который занимается разгрузкой-погрузкой, заключен договор, получены услуги на основании договора и акта-приемки-передачи, которые оплачен через расчетный счет. Банком заключен договор расчетно-кассового обслуживания. |
|||||
Найдено помещение для склада, заключен договор аренды, по договору аренды услуги принимаются к учету ежемесячно, в сумме оказания услуг без НДС. |
|||||||
Договор, акт приемки-передачи, счет –фактура |
Найдено помещение для склада, заключен договор аренды, по договору аренды услуги принимаются к учету ежемесячно, в сумме оказания, НДС учтен как входящий. |
||||||
Произведена оплата аренды |
Найдено помещение для склада, заключен договор аренды, по договору аренды услуги принимаются к учету ежемесячно. На основании платежного поручения и договора на расчетно-кассовое обслуживание осуществляется оплата аренды склада. |
||||||
Отнесены расходы по аренде офиса |
Договор, акт приемки-передачи, счет-фактура. |
Найдено помещение для офиса, заключен договор аренды, по договору аренды услуги принимаются к учету ежемесячно в сумме оказания услуг без НДС. |
|||||
Договор, акт приемки-передачи, счет –фактура |
Найдено помещение для офиса, заключен договор аренды, по договору аренды услуги принимаются к учету ежемесячно, в сумме оказания, НДС учтен как входящий. |
||||||
Произведена оплата аренды |
Договор, акт приемки-передачи, счет –фактура, плат поручение |
Найдено помещение для офиса, заключен договор аренды, по договору аренды услуги принимаются к учету ежемесячно. На основании платежного поручения и договора на расчетно-кассовое обслуживание осуществляется оплата аренды офиса. |
|||||
Отнесены на расходы услуги транспортной компании |
Договор, акт приемки-передачи, счет-фактура. |
Найдена транспортная компания, с который был заключен договор об оказании транспортных услуг, по договору ОТУуслуги принимаются в момент предоставления услуг на основании акта приемки-передачи, в сумме оказания услуг без НДС. |
|||||
Договор, акт приемки-передачи, счет –фактура |
Найдена транспортная компания, с который был заключен договор об оказании транспортных услуг, по договору ОТУ услуги принимаются в момент предоставления услуг на основании акта приемки-передачи, в сумме оказания услуг, НДС исчислен и учтен как входящий. |
||||||
Произведена оплата транспортной компании |
Договор, акт приемки-передачи, счет –фактура, плат поручение |
Найдена транспортная компания, с который был заключен договор об оказании транспортных услуг, по договору ОТУ услуги принимаются в момент предоставления услуг на основании акта приемки-передачи в сумме оказанных услуг. Оплата производится по условиям договора в момент предоставления услуги на основании акта приемки-передачи. На основании платежного поручения и договора на расчетно-кассовое обслуживание осуществляется оплата транспортных услуг |
|||||
Штатное расписание, табель учета раб. времени, ведомость по начислению ЗП, личные карточки по исчислению ЗП |
Приглашен на работу сотрудник согласно штатному расписанию, с ним заключен трудовой договор, на основании отмеченного в табеле отработанного рабочего времени начислена ЗП продавцам и работникам складов, которая отражена в ведомости по начислению ЗП. |
||||||
Карточки по исчислению ЗП, ведомость для исчисления взносов. |
Приглашенному на работу сотруднику на основании ТК РФ обеспечены соц. гарантии в виде взносов в соц. внебюджетные фонды: СФ РФ, ПФР, ФОМС. Исчисляются в процентах, установленных законодательством РФ. |
||||||
Начислена заработная плата управленцам |
Штатное расписание, табель учета раб. времени, ведомость по начислению ЗП, личные карточки по исчислению ЗП |
Приглашен на работу сотрудник согласно штатному расписанию, с ним заключен трудовой договор, на основании отмеченного в табеле отработанного рабочего времени начислена ЗП управленцам, которая отражена в ведомости по начислению ЗП. |
|||||
Начислены соц. взносы от ЗП управленцев |
Карточки по исчислению ЗП, ведомость для исчисления взносов. |
Приглашенному на работу сотруднику на основании ТК РФ обеспечены соц. гарантии в виде взносов в соц. внебюджетные фонды: СФ РФ, ПФР, ФОМС. Исчисляются в процентах, установленных законодательством РФ. |
|||||
Отгружены товары покупателю |
Договор, накладная, счет-фактура, |
Найден покупатель, с ним заключен договор поставки товаров. Товары отгружены на основании накладной, доверенности лица, получающего товар. |
|||||
Исчислен НДС в бюджет |
Счет-фактура |
Найден покупатель, с ним заключен договор поставки товаров. Товары отгружены на основании накладной, доверенности лица, получающего товар. Исчислен НДС в бюджет на основании счета-фактуры, которая предоставлена в течение пяти дней. |
|||||
Справка-расчет бухгалтера |
На счете 41 сформирована себестоимость товаров, которая за отчетный период перенесена на 90_2 расходы по себестоимости. |
||||||
Отражена себестоимость в части расходов на продажу |
Справка-расчет бухгалтера |
На счете 44 сформирована себестоимость расходов на продажу, которая за отчетный период перенесена на 90_2 расходы по себестоимости |
|||||
Справка-расчет бухгалтера |
На счете 26 сформирована себестоимость управленческих расходов, которая за отчетный период перенесена на 90_2 расходы по себестоимости |
||||||
Выявлен финансовый результат |
Справка-расчет бухгалтера |
По кредиту 90 отражается доход, вкл НДС. По дебету 90_3 сумма НДС отражается как исчисленная в бюджет. По дебету 90_2 формируется себестоимость за отчетный период. Разница между дебетом и кредитом дает финансовый результат. По дебету 90_9 положительный финансовый результат. |
|||||
Исчислен налог на имущество |
Справка-расчет бухгалтера, декларация |
По данным бухгалтерского учета производится расчет налога на имущество, который отражается в налоговой декларации и относится на прочие расходы. |
|||||
Отнесен на финансовый результат - отрицательный |
Справка-расчет бухгалтера |
По данным бухгалтерского учета производится расчет налога на имущество, который отражается в налоговой декларации и относится на прочие расходы. Исчисленный налог на имущество уменьшает финансовый результат. |
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Номер проводки |
наименование |
Номер проводки |
наименование |
||
Поступил и оприходован товаров от поставщика 1, принят к учету НДС |
Учтен входящий НДС в расчете |
||||
Оприходованы услуги по разгрузке товара Принят к учету НДС | |||||
Отнесены расходы по аренде учтен НДС | |||||
Отнесены расходы по аренде учтен НДС | |||||
Исчислен и отнесен НДС по оказанию транспортных услуг | |||||
Номер проводки |
наименование |
Номер проводки |
наименование |
||
Отнесены расходы по аренде на затраты | |||||
Отнесены на расходы услуги транспортной компании | |||||
Начислена заработная плата продавцам и работникам складов | |||||
Начислены соц. взносы от ЗП продавцам и работникам складов | |||||
Номер проводки |
наименование |
Номер проводки |
наименование |
||
Исчислен НДС в бюджет |
Отгружены товары покупателю |
||||
Отражена себестоимость в части себестоимости товаров | |||||
Отражена себестоимость в части расходов на продажу | |||||
Отражена себестоимость в части управленческих расходов | |||||
Задача 1 : 1 сентября 2014 года на предприятии поступила партия товаров на сумму 1180 тыс, руб вкл НАС 18%, товары были разгружины на склад в этот же день силами сторонней организации, услуги которой стоят 118 тыс. руб. вкл НДС 18%.
2.09 Услуги организаций оплачены
08.09. отнесены услуги аренды склада в сумме 5900 руб. вкл НДС 18%.
09.09. услуги аренды склада оплачены.
09.09. отнесены услуги аренды офиса в сумме 2360 руб. вкл НДС 18%.
10.09. услуги по аренды офиса оплачены.
15.09. отнесены услуги транспортной компании по доставке товаров покупателям в размере 17700 руб. вкл НДС 18%.
15.09. услуги транспортной компании оплачены.
25.09 начислена ЗП работникам торговли в размере 150 тыс. руб. и работникам офиса в размере 40 тыс. руб.
30.09 учтены доходы по продаже полученных товаров, которые проданы полностью 2 млн. руб., то м числе НДС 18%.
30.09. исчислен налог на имущество за третий квартал в сумме 2500 руб.
Задание: прописать все операции, произвести расчет финансового результата, сделать расшифровку каждого факта хозяйственной жизни.
Решить задачу с условием применения кассового метода.
Дом. Задание: